Постановление № 19 от 14 апреля 2020 года

Об утверждении порядка формирования перечня налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета и оценки налоговых расходов в Нижнебузулинском сельсовете

В  целях реализации положений статьи 174.3  Бюджетного кодекса Российской Федерации  и  в  соответствии  с  постановлением  Правительства  Российской Федерации от 22 июня 2019 г. № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов   субъектов  Российской  Федерации  и  муниципальных  образований», администрация Нижнебузулинского сельсовета,-

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Порядок формирования перечня налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета и оценки налоговых расходов в Нижнебузулинском сельсовете (приложение).
2. Опубликовать настоящее постановление на информационных стендах и разместить на официальном сайте администрации Нижнебузулинского сельсовета в сети «Интернет».

Глава администрации                                                                        А. А. Сиваев

Приложение

к постановлению администрации Нижнебузулинского сельсовета от 14.04.2020 года № 19

Порядок

формирования перечня налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета и оценки налоговых расходов в Нижнебузулинском сельсовете

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет процедуру формирования перечня налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета и правила оценки налоговых расходов в Нижнебузулинском сельсовете.

1.2. В настоящем Порядке применяются следующие понятия и термины:

- налоговые расходы Нижнебузулинского сельсовета – выпадающие доходы бюджета сельсовета, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц;

- нормативные характеристики налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета – сведения о положениях нормативных правовых актов Нижнебузулинского сельсовета которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее – льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные Перечнем показателей для проведения оценки налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета, приведённым в приложении к настоящему Порядку (далее – Перечень);

- оценка налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета – комплекс мероприятий по оценке объёмов налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета;

- оценка объёмов налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета – определение объёмов выпадающих доходов бюджета сельсовета, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

- оценка эффективности налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета – комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета;

- перечень налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета – документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета в соответствии с целями социально-экономической политики Нижнебузулинского сельсовета;

- плательщики – плательщики налогов, сборов;

- социальные налоговые расходы Нижнебузулинского сельсовета – целевая категория налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета, обусловленных необходимостью обеспечения социальной поддержки населения;

- стимулирующие налоговые расходы Нижнебузулинского сельсовета – целевая категория налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение дохода бюджета сельсовета;

- технические налоговые расходы Нижнебузулинского сельсовета – целевая категория налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объёме или частично за счёт бюджета;

- фискальные характеристики налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета – сведения об объёме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объёме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет сельсовета, а также иные характеристики, предусмотренные Перечнем;

- целевые характеристики налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета – сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные Перечнем.

1.3. В целях проведения оценки налоговых расходов администрация Нижнебузулинского сельсовета:

1) формирует перечень налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета;

2) обеспечивает сбор и формирование Перечня, формирует оценку объёмов налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета за отчётный финансовый год, а также оценку объёмов налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период;

3) осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета.

2. Порядок проведения оценки налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета

2.1. Оценка эффективности налоговых расходов муниципального образования (в том числе нераспределённых) осуществляется администрацией Нижнебузулинского сельсовета и включает:

а) оценку целесообразности налоговых расходов муниципального образования;

б) оценку результативности налоговых расходов муниципального образования.

В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования администрация формирует ежегодно, до 1 сентября текущего финансового года, оценку фактических объёмов налоговых расходов муниципального образования за отчётный финансовый год, оценку объёмов налоговых расходов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период, а также информацию о значениях фискальных характеристик налоговых расходов муниципального образования на основании информации отчётности Федеральной налоговой службы.

2.2. Критериями целесообразности налоговых расходов муниципального образования являются:

а) соответствие налоговых расходов муниципального образования целям социально-экономической политики муниципального образования;

б) востребованность плательщиками предоставленных льгот, освобождений или иных преференций, которые характеризуются соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

2.3. В случае несоответствия налоговых расходов муниципального образования хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 2.2 настоящего Порядка, администрация сельсовета выносит предложения об отмене льгот для плательщиков, либо должна сформулировать предложения по совершенствованию (уточнению) механизма её действия.

2.3. В качестве критерия результативности налогового расхода муниципального образования определяется не менее одного показателя (индикатора) достижения целей социально-экономической политики муниципального образования, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы муниципального образования.

2.4. Оценка результативности налоговых расходов муниципального образования включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов муниципального образования.

2.5. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов муниципального образования осуществляется оценка совокупного бюджетного эффекта стимулирующих налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета.

2.6. Оценка совокупного бюджетного эффекта стимулирующих налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета осуществляется:

-по земельному налогу с организаций;

-по налогу на имущество физических лиц по объектам налогообложения, включённым в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и по объектам налогообложения предусмотренным абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

2.7. Оценка совокупного бюджетного эффекта стимулирующих налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета определяется отдельно по каждому налоговому расходу. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, сборов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета определяется в целом в отношении соответствующей категории плательщиков, имеющих льготы.

2.8. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчётных лет, а в случае если указанные льготы действуют более 6 лет – на дату проведения оценки эффективности налогового расхода Нижнебузулинского сельсовета (E) по следующей формуле:

где:

i – порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

m_i – количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j – порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

N_ij – объем налогов, сборов, задекларированных для уплаты в бюджет поселения j-м плательщиком в i-м году.

При определении объёма налогов, задекларированных для уплаты в бюджет поселения плательщиками, учитываются начисления налогу на доходы физических лиц.

B_0j – базовый объем налогов, сборов, задекларированных для уплаты в бюджет поселения j-м плательщиком в базовом году;

g_i – номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в i-м году по отношению к базовому году.

Номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации определяется Министерством финансов Российской Федерации и доводится до субъектов Российской Федерации в порядке и в срок, установленные пунктом 17 постановления от 22 июня 2019 г. № 796;

r – расчётная стоимость среднесрочных рыночных заимствований, принимаемая на уровне 8,5 процента.

2.14. Базовый объем налогов, сборов, задекларированных для уплаты в бюджет поселения j-м плательщиком в базовом году (B_0j), рассчитывается по формуле:

B_0j = N_0j + L_0j,

где:

N_0j – объем налогов, сборов, задекларированных для уплаты в бюджет поселения j-м плательщиком в базовом году;

L_0j – объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчётному году, если льготы предоставляются плательщику более 6 лет.

2.9. По итогам оценки эффективности налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета администрация Нижнебузулинского сельсовета формулируют выводы о достижении целевых характеристик налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета, соответствии налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета целям социально-экономического развития Нижнебузулинского сельсовета, бюджетном эффекте предоставления льготы (для стимулирующих налоговых Нижнебузулинского сельсовета), востребованности налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета.

2.10. Стимулирующие налоговые расходы Нижнебузулинского сельсовета признаются эффективными в случае соответствия одному из условий:

1) достижение целевых характеристик налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета;

2) положительный совокупный бюджетный эффект налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета;

3) соответствие налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета целям социально-экономического развития Нижнебузулинского сельсовета.

2.11. Социальные налоговые расходы Нижнебузулинского сельсовета признаются эффективными в случае их востребованности за отчётный период, оценка эффективности указанных налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета не проводится.

2.12. Оценка эффективности технических налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета не проводится.

2.13. Результаты оценки налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета учитываются при формировании основных направлений бюджетной, налоговой политики Нижнебузулинского сельсовета.

3. Порядок формирования перечня налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета

3.1. Перечень налоговых расходов муниципального образования за предшествующий финансовый год формируется до 01 сентября текущего финансового года. Перечень налоговых расходов формируется в соответствии с данными отчётности Федеральной налоговой службы «Отчёт о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам» формы № 5-НМ, утверждённый приказом ФНС России от 15.06.2018 № ММВВ-7-1/392.

Перечень налоговых расходов муниципального образования подлежит размещению на официальном сайте администрации Нижнебузулинского сельсовета в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Приложение 1

к порядку формирования перечня налоговых расходов Нижнебузулинского сельсовета и оценки налоговых расходов в Нижнебузулинском сельсовете

ПЕРЕЧЕНЬ

ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ

РАСХОДОВ НИЖНЕБУЗУЛИНСКОГО СЕЛЬСОВЕТА